Приказ заместителя председателя комитета - начальника департамента образования комитета по социальной политике и культуре администрации г. Иркутска от 06.05.2013 N 214-08-721/13 "Об утверждении Порядка учета и погашения дебиторской и кредиторской задолженности по муниципальным бюджетным, автономным и казенным учреждениям г. Иркутска"
ЗАМЕСТИТЕЛЬ ПРЕДСЕДАТЕЛЯ КОМИТЕТА - НАЧАЛЬНИК
ДЕПАРТАМЕНТА ОБРАЗОВАНИЯ КОМИТЕТА ПО СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКЕ
И КУЛЬТУРЕ АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА ИРКУТСКА
ПРИКАЗ
от 6 мая 2013 г. № 214-08-721/13
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА УЧЕТА И ПОГАШЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО МУНИЦИПАЛЬНЫМ
БЮДЖЕТНЫМ, АВТОНОМНЫМ И КАЗЕННЫМ УЧРЕЖДЕНИЯМ Г. ИРКУТСКА
В целях повышения эффективности расходования бюджетных средств города Иркутска и укрепления финансовой дисциплины, руководствуясь распоряжением мэра города Иркутска от 15.07.2009 № 104-02-167/9 "О порядке учета и погашения дебиторской и кредиторской задолженности бюджета города Иркутска", Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49, приказываю:
1. Утвердить Порядок учета и погашения дебиторской и кредиторской задолженности по муниципальным бюджетным, автономным и казенным учреждениям г. Иркутска (далее - Порядок) (приложение № 1 к настоящему приказу).
2. Начальникам МУ Централизованная бухгалтерия № 1, 3, 4, 5 (Бердникова Л.Я., Парникова Т.В., Михайлова В.Н., Коротаева Н.Е.), руководителям муниципальных образовательных учреждений города Иркутска исполнять установленный Порядок.
3. Признать приказ начальника департамента образования от 02.09.2009 № 214-08-1121/9 "Об утверждении Порядка учета и погашения дебиторской и кредиторской задолженности по муниципальным образовательным учреждениям г. Иркутска" утратившим силу с 01.01.2013.
4. Ответственность за исполнение настоящего приказа возложить на Косенко Е.А., Волгину И.В., Новикову А.П., Скрипучую Г.В., заместителей начальника департамента образования по округам.
5. Контроль за исполнением приказа возложить на заместителя начальника департамента образования по финансово-хозяйственной деятельности Горбунову О.В.
В.В.ПЕРЕГУДОВА
Приложение № 1
к приказу
начальника департамента образования
от 6 мая 2013 года
№ 214-08-721/13
ПОРЯДОК
УЧЕТА И ПОГАШЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО МУНИЦИПАЛЬНЫМ БЮДЖЕТНЫМ, АВТОНОМНЫМ
И КАЗЕННЫМ УЧРЕЖДЕНИЯМ Г. ИРКУТСКА
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Настоящий Порядок учета и погашения дебиторской и кредиторской задолженности по муниципальным бюджетным, автономным и казенным учреждениям (далее - учреждение) г. Иркутска (далее - Порядок) устанавливается для осуществления контроля за состоянием показателей дебиторской и кредиторской задолженности, направленного на недопущение возникновения просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности.
1.2. Настоящий Порядок разработан в соответствии с распоряжением мэра города Иркутска от 15.07.2009 № 104-02-167/9 "О порядке учета и погашения дебиторской и кредиторской задолженности бюджета города Иркутска", Законом Российской Федерации "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
1.3. Муниципальные бюджетные (далее - МБОУ), автономные (далее - МАОУ) и казенные (далее - МКУ) учреждения, подведомственные департаменту образования комитета по социальной политике и культуре администрации г. Иркутска (далее - департамент образования) осуществляют оперативный мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности.
1.4. В данном Порядке используются следующие понятия:
- кредиторская задолженность - это задолженность, возникающая в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности учреждения в соответствии с заключенными в установленном порядке договорами (муниципальными контрактами) на предоставление товаров, работ, услуг (далее - договоры, контракты);
- текущая кредиторская задолженность - задолженность, возникающая в соответствии с исполнением обязательств по договорам в рамках трудового, гражданского, административного, налогового законодательства;
- просроченная кредиторская задолженность - это задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договорами, контрактами;
- необоснованная кредиторская задолженность - это задолженность, которая не подтверждена актами сверок взаиморасчетов с поставщиками, подрядчиками; задолженность, по которой истек срок исковой давности; задолженность, возникшая в результате принятия учреждением обязательств, сверх установленной суммы субсидии на выполнение муниципального задания, а также субсидии на иные цели для МБОУ, МАОУ и утвержденных лимитов бюджетных обязательств на текущий финансовый год для МКУ;
- дебиторская задолженность - предварительная оплата за товары, работы, услуги;
- просроченная дебиторская задолженность - это задолженность, которая не погашена в установленный срок;
- необоснованная дебиторская задолженность - это задолженность, которая не подтверждена актами сверок взаиморасчетов с поставщиками, подрядчиками.
2. МОНИТОРИНГ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.
ОПЕРАТИВНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ МБОУ, МАОУ, МКУ
2.1. В целях обеспечения текущего контроля за состоянием показателей дебиторской и кредиторской задолженности и недопущения возникновения просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности учреждения должны осуществлять оперативный мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности.
2.2. Оперативный мониторинг просроченной дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществлять на основании ежемесячных сведений на первое число месяца, следующего за отчетным месяцем, по форме согласно приложениям № 1, 3 к настоящему Порядку. Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности представляются в департамент образования до 5 числа месяца, следующего за отчетным, и должны содержать объяснение причин увеличения дебиторской и кредиторской задолженности.
2.3. Оперативный мониторинг текущей дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществлять на основании ежемесячных сведений на первое число месяца, следующего за отчетным месяцем, по форме согласно приложениям № 2, 3 к настоящему Порядку. Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности представляются в департамент образования до 12 числа месяца, следующего за отчетным, и должны содержать объяснение причин увеличения дебиторской и кредиторской задолженности.
2.4. Результаты проводимого мониторинга используются в целях:
- выявления отклонений дебиторской и кредиторской задолженности на текущую отчетную дату от задолженности на предыдущую отчетную дату;
- выявление причин образования просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности;
- своевременного принятия мер, направленных на устранение и недопущение просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности.
2.5. Ежегодно на 1 января года, следующего за отчетным, учреждениям необходимо проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, определять объем просроченной и текущей задолженности.
2.6. Ежегодно до 12 числа месяца, следующего за отчетным годом, учреждения представляют в департамент образования сведения о результатах инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по форме согласно приложениям № 4, 5 к настоящему Порядку. К результатам инвентаризации прилагается пояснительная записка (с указанием даты возникновения, поставщика), мероприятия по погашению задолженности, принятые в учреждениях по снижению дебиторской и кредиторской задолженности.
3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ И ЛИКВИДАЦИИ ПРОСРОЧЕННОЙ
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
3.1. В случае выявления необоснованной просроченной кредиторской задолженности в учреждениях проводятся мероприятия по оптимизации расходов и оперативного погашения имеющейся задолженности для МБОУ, МАОУ в рамках средств субсидии на выполнение муниципального задания, а также субсидии на иные цели, для МКУ в рамках ЛБО на текущий финансовый год.
3.2. В случае недостаточности средств, предусмотренных на текущий финансовый год для погашения просроченной кредиторской задолженности, в учреждениях должны осуществляться следующие мероприятия:
- составление графиков погашения задолженности с основными кредиторами;
- подписание соглашений о реструктуризации, просроченной кредиторской задолженности с основными кредиторами, включающих в себя графики погашения задолженности.
3.3. В случае возникновения просроченной кредиторской задолженности руководитель учреждения представляет в департамент образования план организационных мероприятий по урегулированию просроченной задолженности.
3.4. Департамент образования обеспечивает ежемесячный оперативный учет состояния просроченной кредиторской задолженности.
3.5. Руководители учреждений несут административную или дисциплинарную ответственность за возникновение необоснованной просроченной кредиторской задолженности в соответствии с действующим законодательством.
4. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ И ЛИКВИДАЦИИ
ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
4.1. В случае выявления просроченной дебиторской задолженности в учреждениях осуществляются мероприятия по погашению задолженности или возврату средств:
- проведение переговоров с должником;
- истребование просроченной задолженности в законном порядке.
4.2. Департамент образования обеспечивает ежемесячный оперативный учет состояния дебиторской, в том числе просроченной, задолженности в соответствии с представленными пояснительными записками.
4.3. Руководители учреждений несут административную или дисциплинарную ответственность за возникновение просроченной дебиторской задолженности в соответствии с действующим законодательством.
5. ПРОВЕДЕНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОГАШЕНИЮ ПРОСРОЧЕННОЙ
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
5.1. Представленные учреждениями сведения в департаменте образования подлежат обобщению и анализу. Результаты мониторинга кредиторской задолженности учреждений используются в целях выявления и оперативного реагирования на факты возникновения просроченной кредиторской задолженности, ее сокращения и недопущения в будущем.
5.2. При проведении анализа департамент образования осуществляет:
- анализ структуры и динамики показателей дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной, для МБОУ, МАОУ по КОСГУ и для МКУ в разрезе разделов по КОСГУ;
- проводит оценку отклонений кредиторской задолженности на отчетную дату по сравнению с кредиторской задолженностью на начало каждого отчетного периода;
- анализирует информацию учреждений о проведенных мероприятиях по снижению или ликвидации просроченной кредиторской задолженности, по ее погашению.
5.3. Департамент образования по результатам мониторинга предоставляет в департамент финансов комитета по бюджетной политике и финансам администрации г. Иркутска (далее - ДФ КПБФ) до 15 числа месяца, следующего за отчетным, реестр кредиторской задолженности учреждений.
6. ОПЕРАТИВНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ДЕПАРТАМЕНТА ОБРАЗОВАНИЯ
6.1. Департамент образования по результатам мониторинга предоставляет в ДФ КПБФ сведения по дебиторской и кредиторской задолженности в сроки и по формам, установленным распоряжением мэра города Иркутска от 15.07.2009 № 104-02-167/9 "О порядке учета и погашения дебиторской и кредиторской задолженности бюджета города Иркутска".
6.2. Департамент образования по результатам мониторинга ежеквартально предоставляет в ДФ КПБФ пояснительную записку с подробным анализом проведенных мероприятий, направленных на снижение просроченной задолженности и недопущение возникновения необоснованной задолженности.
7. СПИСАНИЕ НЕВОСТРЕБОВАННОЙ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
7.1. По результатам инвентаризации, проведенной на 1 января года, следующего за отчетным, в учреждении определяется объем невостребованной или неподтвержденной кредиторской задолженности.
7.2. Невостребованной кредиторской задолженностью, подлежащей списанию, признается задолженность по следующим основаниям:
- ликвидация кредитора (юридического лица). Ликвидация считается завершенной после внесения записи в Единый государственный реестр (ст. 63 ГК РФ);
- по истечении срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
- вследствие прекращения обязательства, связанного со смертью должника (ст. 418 ГК РФ).
7.3. Неподтвержденной кредиторской задолженностью, по которой еще не истек срок исковой давности, подлежащей списанию, признается задолженность по следующим основаниям:
- не подтверждена по результатам инвентаризации.
7.4. Основанием для списания невостребованной кредиторской задолженности и не подтвержденной по результатам инвентаризации являются следующие документы:
- акт инвентаризации расчетов с поставщиками и прочими кредиторами;
- решение инвентаризационной комиссии;
- письменное обоснование для списания задолженности;
- обращение руководителя учреждения к заместителю начальника департамента по финансово-хозяйственной деятельности о списании кредиторской задолженности с отметкой "Согласовано";
- приказ руководителя учреждения на списание невостребованной кредиторской задолженности.
7.5. Списанные со счетов бюджетного учета суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором и невостребованные кредиторами, учитываются на забалансовом счете 20 "Списанная задолженность, не востребованная кредиторами" в течение срока исковой давности.
8. СПИСАНИЕ ПРОСРОЧЕННОЙ ИЛИ БЕЗНАДЕЖНОЙ
ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
8.1. По результатам инвентаризации, проведенной на 1 января месяца, следующего за отчетным годом, учреждение определяет объем просроченной или безнадежной дебиторской задолженности, которая признается таковой по следующим основаниям:
- по истечении срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
- вследствие невозможности исполнения обязательства (ст. 416 ГК РФ);
- вследствие прекращения обязательства актом государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
- вследствие прекращения обязательства, связанного со смертью должника (ст. 418 ГК РФ);
- вследствие прекращения обязательства в связи с ликвидацией должника (ст. 419 ГК РФ).
8.2. Основанием для списания просроченной или безнадежной дебиторской задолженности является приказ учреждения, согласованный с ответственным должностным лицом департамента образования, после рассмотрения документов, подтверждающих факт безнадежности задолженности и невозможности ее погашения. Учреждению необходимо представить в департамент образования следующие документы:
- документы, подтверждающие поставку товара, выполнение работ, предоставление услуг (акты выполненных работ, накладные счета-фактуры);
- платежные документы, подтверждающие дату оплаты аванса;
- акты инвентаризации (ф. 039016, утв. приказом № 49);
- документы, подтверждающие нереальность взыскания долга, если долг списывается до истечения срока исковой давности;
- выписка из ЕГРЮЛ о том, что организация-должник ликвидирована;
- акт судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания долга с организации-должника, постановления об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа;
- документы учреждения по расследованию причин образования задолженности.
8.3. После списания с баланса учреждения дебиторской задолженности ее в течение пяти лет с момента списания необходимо учитывать на забалансовом счете 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов".
9. СПИСАНИЕ РОДИТЕЛЬСКОЙ ПЕРЕПЛАТЫ (КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ПОЛЬЗУ РОДИТЕЛЕЙ), ПО КОТОРОЙ ИСТЕК СРОК
ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ
9.1. По результатам инвентаризации, проведенной на 1 января года, следующего за отчетным, учреждение определяет объем невостребованной кредиторской задолженности (родительской переплаты).
9.2. Невостребованной кредиторской задолженностью, подлежащей списанию, признается задолженность по следующим основаниям:
- по истечении срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
- вследствие прекращения обязательства, связанного со смертью должника (ст. 418 ГК РФ).
9.3. Основанием для списания невостребованной кредиторской задолженности по результатам инвентаризации являются следующие документы:
- акт инвентаризации расчетов с поставщиками и прочими кредиторами (в т.ч. дебиторами по доходам);
- решение инвентаризационной комиссии;
- письменное обоснование для списания задолженности;
- обращение руководителя учреждения к заместителю начальника департамента по финансово-хозяйственной деятельности о списании кредиторской задолженности с отметкой "Согласовано";
- приказ руководителя учреждения на списание невостребованной кредиторской задолженности (приказ должен быть издан в периоде, в котором наступил срок исковой давности, ст. 271 НК РФ).
9.4. В части исполнения обязательств налогоплательщика в бюджетном учете учреждения необходимо отразить внереализационные доходы, исчислить и уплатить налог на прибыль в периоде, в котором наступил срок исковой давности (ст. 271 НК РФ).
Приложение № 1
к Порядку
учета и погашения дебиторской и
кредиторской задолженности по
муниципальным казенным
учреждениям г. Иркутска
СВЕДЕНИЯ
ПО ПРОСРОЧЕННОЙ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПО СОСТОЯНИЮ НА "__" _________ 200_ Г.
Административный округ (ПБС) _______________________________
в рублях
Раздел
КОСГУ
Сумма на предыдущую отчетную дату
Сумма на отчетную дату
Отклонение
Причина образования
Принимаемые меры для погашения задолженности
1
2
3
4
5
6
7
Итого
Руководитель _____________________ Исполнитель _______________________
Главный бухгалтер _________________ "__" ___________ 200_ г.
Приложение № 2
к Порядку
учета и погашения дебиторской и
кредиторской задолженности по
муниципальным казенным
учреждениям г. Иркутска
СВЕДЕНИЯ
ПО ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО СОСТОЯНИЮ
НА "__" ________ 200_ Г.
Административный округ (ПБС) _______________________________
в рублях
Раздел
КОСГУ
Сумма на предыдущую отчетную дату
Сумма на отчетную дату
Отклонение
Причина образования
Принимаемые меры для погашения задолженности
1
2
3
4
5
6
7
Итого
Руководитель _____________________ Исполнитель _______________________
Главный бухгалтер _________________ "__" ___________ 200_ г.
Приложение № 3
СВЕДЕНИЯ
ПО ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПО МУНИЦИПАЛЬНЫМ БЮДЖЕТНЫМ И АВТОНОМНЫМ УЧРЕЖДЕНИЯМ
ПО СОСТОЯНИЮ НА "____" ____________ 20___ Г.
в рублях по коду вида деятельности
КОСГУ
Сумма на 01.01.2012, всего
В том числе нереальная к взысканию
Сумма на 01.01.2013, всего
В том числе нереальная к взысканию
Сумма (на конец отчетного периода), всего
В том числе нереальная к взысканию
Причина образования
Принимаемые меры для погашения задолженности
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Итого
Руководитель _____________________ Исполнитель _______________________
Главный бухгалтер _________________ "__" ___________ 200_ г.
Приложение № 4
к Порядку
учета и погашения дебиторской и
кредиторской задолженности по
МБОУ, МАОУ, МКУ г. Иркутска
СВЕДЕНИЯ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
НА "__" __________ 20__ Г.
Административный округ _____________________________________
КОСГУ
Наименование дебитора
Сумма дебиторской задолженности, руб.
Дата, номер, наименование документа - основания возникновения задолженности
Причина образования задолженности
всего
в том числе задолженность
всего
в том числе необоснованная
возникшая в текущем году
прошлых лет
всего
в том числе просроченная
всего
в том числе просроченная
в том числе по которой истек срок исковой давности
Руководитель _____________________ Исполнитель _______________________
Главный бухгалтер _________________ "__" ___________ 200_ г.
Приложение № 5
к Порядку
учета и погашения дебиторской и
кредиторской задолженности по
МБОУ, МАОУ, МКУ г. Иркутска
СВЕДЕНИЯ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
НА "__" ________ 20__ Г.
Административный округ _____________________________________
Номер счета бюджетного учета
Наименование кредитора
Сумма кредиторской задолженности, руб.
Дата, номер, наименование документа - основания возникновения задолженности
Причина образования задолженности
всего
в том числе задолженность
всего
в том числе необоснованная
возникшая в текущем году
прошлых лет
всего
в том числе просроченная
всего
в том числе просроченная
в том числе по которой истек срок исковой давности
Руководитель _____________________ Исполнитель _______________________
Главный бухгалтер _________________ "__" ___________ 200_ г.
------------------------------------------------------------------